Del control de calidad a la gestión de calidad en las firmas auditoras

En diciembre de 2020 el IAASB (International Accounting and Audit Standards Board) emitió las nuevas normas de calidad: Norma Internacional de Gestión de la Calidad 1 (ISQM 1) “Gestión de la Calidad para empresas que Realizan Auditorías o Revisiones de Estados Financieros u Otros Encargos de Aseguramiento o Servicios Relacionados” y la Norma Internacional de Gestión de la Calidad 2 (ISQM 2) “Revisión de Calidad de Encargos”, con la finalidad de reemplazar la única Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1). La aplicación efectiva de las nuevas normas de calidad será a partir del 15 de diciembre de 2022 y se pueden aplicar anticipadamente.

La ISQM 1 introduce la gestión de calidad que debe estar presente en todas las actividades de las firmas auditoras. La calidad siempre tiende a mejorarse y como tal puede gestionarse, lo único que se busca es que los miembros de las firmas auditoras se comprometan con la gestión de la calidad. Para tal fin, es necesario que las firmas auditoras determinen los objetivos de calidad que deben de gestionar y establezcan los procedimientos de identificación de riesgos que impactan negativamente en la calidad y actividades para afrontar dichos riesgos, en otras palabras, los objetivos se centran en el diseño y la implementación de un Sistema de Gestión de Riesgos de Calidad (SOQM) a la medida de la firma auditora. Dicho sistema es dinámico y de mejora continua a diferencia de lo que planteaba la NICC 1 que estaba basado en controles establecidos, por los que se presumía que, si no se contaba con ellos, nuestro producto final, resultante de nuestras labores, podría tener fallas.

Asimismo, la ISQM 2 nos lleva a mejorar los requerimientos y la aplicación de las revisiones de calidad de los trabajos desarrollados (Engagement Quality Reviews - EQR), y esto abarca: plantear criterios más consistentes que deben aplicar las firmas auditoras para determinar qué encargos estarían sujetos a un EQR, establecer los objetivos de la EQR, esclarecer la naturaleza, oportunidad y alcance de una EQR y optimizar los criterios de elección de aquellos profesionales que la deben efectuar.

En conclusión, la implementación de un sistema de gestión de calidad (identificación y evaluación de los riesgos de calidad de la firma, diseñar e implementar respuestas a los riesgos y crear procesos de seguimiento y remediación) y políticas de revisiones de calidad de encargos, requiere de:

  • Conocer las nuevas normas.
  • El compromiso de los líderes de las firmas auditoras en el proceso de su implementación.
  • Designar líderes de implementación, gente que sepa y se comprometa con la implementación de las normas).
  • Establecer las brechas existentes entre la norma anteriormente aplicada versus las nuevas normas de calidad.
  • Asignar recursos humanos y tecnológicos para cerrar dichas brechas y constituir un equipo de control calidad continuo.

No tema en pedir ayuda si es necesario. La adopción de las nuevas normas de calidad es necesaria para garantizar una mejor performance de los trabajos de auditoría e incrementar la confianza de los usuarios de los informes que se emiten. Todas las firmas de auditoría deben aplicar dichas normas de calidad independientemente de su tamaño. La no aplicación de las nuevas normas de calidad podría generar un riesgo para la continuidad de su actividad como firma auditora. Recuerde: ”la calidad no es una opción”.